Simplifiez votre compta avec un expert-comptable à vos côtés
Se faire accompagner
Le Blog de Clementine
Guides, conseils et astuces pour piloter votre activité avec sérénité.
Amortissement dégressif : définition, calcul et avantages en 2026
Comptabilité, social et juridiqueDernière mise à jour le · 9 min
Résumé de l’article
L’amortissement dégressif est une méthode fiscale accélérée qui permet de déduire davantage de charges les premières années, afin de réduire l’impôt dès le début de l’investissement.
Il s’applique uniquement à certains biens neufs, productifs et utilisés au moins trois ans, listés par le Code général des impôts, avec des exclusions strictes comme les véhicules de tourisme.
Le calcul repose sur un taux dégressif obtenu à partir de la durée d’utilisation et d’un coefficient légal, appliqué chaque année à la valeur résiduelle du bien.
Un passage automatique à l’amortissement linéaire intervient lorsque celui-ci devient plus avantageux en fin de période.
Ce dispositif améliore la trésorerie à court terme, mais implique une gestion comptable plus technique et n’est pas toujours adapté aux entreprises peu ou pas bénéficiaires.
Vous venez d'investir dans du nouveau matériel professionnel et vous vous demandez comment optimiser fiscalement cet achat ? L'amortissement dégressif peut vous faire économiser des milliers d'euros d'impôts dès la première année.
Mais quels biens sont éligibles à ce dispositif ? Comment calculer les annuités dégressives ? Quels sont les avantages réels par rapport à un amortissement classique ? Découvrez tout ce qu'il faut savoir sur l'amortissement dégressif en 2026.
Qu'est-ce que l'amortissement dégressif ?
Votre entreprise a acquis une immobilisation (machine, matériel, équipement) ? Ce bien perd progressivement de sa valeur avec le temps et l'usage. L'amortissement consiste à constater comptablement cette dépréciation en répartissant le coût d'acquisition sur plusieurs années, permettant ainsi de déduire fiscalement cette charge.
L'amortissement dégressif est une méthode fiscale accélérée qui permet de déduire des montants plus élevés les premières années d'utilisation du bien, puis des montants décroissants les années suivantes. Ce dispositif, encadré par l'article 39 A du Code général des impôts vise à encourager l'investissement productif des entreprises.
💡 À savoir : il existe plusieurs méthodes d'amortissement : l'amortissement linéaire (répartition égale), l'amortissement dégressif (charges décroissantes) et plus rarement l'amortissement variable ou exceptionnel. Le choix de la méthode impacte directement votre fiscalité.
Quels biens peuvent être amortis en dégressif ?
Amortissement dégressif - l'essentiel en 3 points :
Conditions d'éligibilité
L'amortissement dégressif ne s'applique pas à tous les biens. Pour en bénéficier, l’immobilisation doit remplir trois conditions cumulatives :
Le bien doit être neuf : il doit être acquis directement auprès du fabricant ou du fournisseur, sans utilisation préalable. Les biens d'occasion sont exclus de ce dispositif, sauf exceptions très limitées ;
Durée d'utilisation ≥ 3 ans : la durée normale d'utilisation du bien doit être d'au moins 3 ans. Cette durée est déterminée selon les usages de votre profession et la nature du matériel ;
Figurer sur la liste légale : le bien doit appartenir à l'une des catégories énumérées à l'article 22 de l'annexe II au CGI.
Biens éligibles
L'article 22 de l'annexe II au CGI établit une liste précise des biens pouvant bénéficier de l'amortissement dégressif. Ces équipements concernent principalement l'activité productive et industrielle :
Matériels et outillages industriels utilisés pour la fabrication, la transformation ou le transport
Matériels de manutention (chariots élévateurs, palans, convoyeurs)
Installations destinées à l'épuration des eaux et à l'assainissement de l'atmosphère
Installations productrices de vapeur, de chaleur ou d'énergie
Installations de sécurité et d'hygiène, ainsi que les installations à caractère médico-social
Machines de bureau (ordinateurs, imprimantes, photocopieurs), à l'exception des machines à écrire
Matériels et outillages de recherche scientifique ou technique
Installations de magasinage et de stockage
Immeubles destinés à l'hôtellerie, ainsi que leurs équipements
Bâtiments industriels à structure légère dont la durée normale d'utilisation n'excède pas 15 ans
Biens exclus
Certains biens sont expressément exclus du dispositif d'amortissement dégressif, même s'ils remplissent les conditions de durée et de nouveauté. Sont exclus :
Véhicules de tourisme (voitures de société, berlines)
Camionnettes d'un poids total autorisé en charge inférieure à 2 tonnes
Biens d'occasion (sauf rénovation par le fabricant ou acquisition en fusion)
Immeubles d'habitation ou de bureaux classiques
Biens avec une durée d'utilisation inférieure à 3 ans
💡 À savoir : les voitures de société sont toujours exclues de l'amortissement dégressif, même si elles servent exclusivement à l'activité professionnelle. Pour ces véhicules, seul l'amortissement linéaire est autorisé.
Comment calculer un amortissement dégressif ?
Celui-ci repose sur trois éléments clés : le coefficient dégressif, le taux d'amortissement et la valeur résiduelle du bien. Suivez le guide pas à pas.
Les coefficients dégressifs
Le coefficient dégressif dépend de la durée normale d'utilisation de votre bien. Cette durée est fixée selon les usages de votre profession et la nature de l'équipement.
La formule de calcul étape par étape
Le calcul de l'amortissement dégressif se déroule en trois étapes.
Étape 1 : Calculer le taux dégressif
Le taux dégressif permet de déterminer quel pourcentage de la valeur du bien sera amorti chaque année. Il se calcule ainsi :
Taux dégressif = (100 / Durée d'utilisation) × Coefficient
Étape 2 : Calculer l'annuité dégressive
L'annuité dégressive s'obtient en appliquant le taux dégressif à la valeur résiduelle (VR) du bien, c'est-à-dire ce qu'il reste à amortir.
Annuité dégressive = VR × Taux dégressif
Comment calculer la VR ?
Première année : VR = Valeur d'origine (rien n'a encore été amorti)
Années suivantes : VR = Valeur d’origine - Amortissements cumulés
Étape 3 : Prorata la première année
L'amortissement dégressif démarre le premier jour du mois d'acquisition. Si le bien est acheté en cours d'année, l'annuité de la première année est proportionnelle au nombre de mois d'utilisation restants jusqu'au 31 décembre.
Annuité première année = Valeur d'origine × Taux × (Nombre de mois / 12)
💡 À savoir : contrairement à l'amortissement linéaire qui se calcule en jours, le dégressif se calcule donc en mois entiers. Un bien acheté le 15 du mois est considéré comme acquis le 1er du mois.
Le passage automatique au linéaire
En fin d'amortissement, l'annuité dégressive devient très faible. À un moment donné, il devient plus avantageux de passer à l'amortissement linéaire.
Principe du basculement :
Chaque année, vous devez comparer deux montants :
Annuité dégressive = Valeur résiduelle × Taux dégressif
Annuité linéaire résiduelle = Valeur résiduelle / Nombre d'années restantes
Dès que l'annuité dégressive devient inférieure à l'annuité linéaire résiduelle, vous basculez au linéaire pour les années restantes.
💡 À savoir : ce passage au linéaire se fait automatiquement et il est obligatoire. Il se déroule généralement dans les 2 à 3 dernières années d'amortissement. Vous n'avez aucune démarche à effectuer.
Exemple détaillé : tableau d’amortissement complet
Prenons un cas concret pour illustrer l'ensemble du mécanisme, du calcul du taux jusqu'au passage automatique au linéaire.
Cas pratique :
Bien : Machine industrielle
Valeur d'acquisition : 10 000 €
Durée d'utilisation : 5 ans
Date d'achat : 1er avril N
Coefficient dégressif : 1,75 (pour une durée de 5 ans)
Calcul du taux dégressif
Taux dégressif = (100 / Durée) × Coefficient
Taux dégressif = (100 / 5) × 1,75
Taux dégressif = 20% × 1,75 = 35%
Le taux d'amortissement dégressif applicable est donc de 35%.
Tableau d'amortissement complet
Détail du calcul
Année N (avril à décembre) :
Valeur résiduelle en début d'année : 10 000€ (valeur d'origine)
Nombre de mois d'utilisation : 9 mois (d'avril à décembre)
Calcul : 10 000€ × 35% × (9/12) = 10 000€ × 35% × 0,75
Annuité N = 2 625 €
Valeur résiduelle fin N : 10 000 € - 2 625 € = 7 375 €
Années N+1 et N+2 : ces années suivent la même logique : la valeur résiduelle du début d'année est multipliée par le taux de 35% pour obtenir l'annuité. La VR diminue progressivement à chaque exercice.
Année N+3 (passage au linéaire) :
Valeur résiduelle en début d'année : 3 116 €
Années restantes : 2 ans (N+3 et N+4)
Comparaison pour déclencher le basculement :
Annuité dégressive = 3 116 € × 35% = 1 090 €
Annuité linéaire résiduelle = 3 116 € / 2 = 1 558 €
1 558€ > 1 090€ → L'annuité linéaire est supérieure, on bascule automatiquement au linéaire.
Annuité N+3 = 1 558 € (linéaire)
Valeur résiduelle fin N+3 : 3 116 € - 1 558 € = 1 558 €
Le bien est totalement amorti après 5 ans d'utilisation.
Quels sont les avantages et inconvénients de l’amortissement dégressif ?
L'amortissement dégressif présente des atouts fiscaux indéniables, mais aussi certaines limites qu'il convient de connaître avant de faire votre choix. Voici un comparatif complet pour vous aider à peser le pour et le contre.
💡 À savoir : l'amortissement dégressif est particulièrement avantageux pour les entreprises bénéficiaires souhaitant réduire leur base imposable les premières années. En revanche, si votre entreprise est déficitaire ou faiblement bénéficiaire, le linéaire sera plus adapté.
Comment comptabiliser un amortissement dégressif ?
La comptabilisation de l'amortissement dégressif suit des règles précises du Plan Comptable Général. Reprenons notre exemple pour illustrer concrètement les écritures.
Écriture comptable
Chaque année, vous devez enregistrer la dotation aux amortissements dans votre comptabilité.
💡 À savoir : si l'amortissement fiscal dégressif dépasse la dépréciation économique réelle du bien, vous devez constater un amortissement dérogatoire (compte 687 au débit, compte 145 au crédit).
Présentation au bilan
À l'actif immobilisé, votre machine figure dans les immobilisations corporelles avec sa valeur brute de 10 000 € . Les amortissements cumulés de 2 625 € viennent en diminution, donnant une valeur nette comptable de 7 375 € à la fin de la première année. Cette valeur nette représente ce qu'il reste à amortir sur les années suivantes.
Au passif, si vous avez constaté des amortissements dérogatoires, ceux-ci apparaissent dans la rubrique "Provisions réglementées" au compte 145. Ces provisions seront reprises progressivement en produits lors des exercices futurs, notamment lorsque l'amortissement fiscal redevient inférieur à l'amortissement économique.
FAQ
Comment se calcule l'amortissement dégressif ?
Le calcul repose sur le taux linéaire (100 divisé par la durée d'utilisation), le coefficient dégressif (1,25 pour 3-4 ans, 1,75 pour 5-6 ans, 2,25 au-delà) et la valeur résiduelle du bien. La première année, un prorata est appliqué selon le nombre de mois d'utilisation depuis l'acquisition.
Quel est l'intérêt de l'amortissement dégressif ?
Ce mode d'amortissement permet de concentrer les charges déductibles sur les premières années d'utilisation du bien. L'entreprise réduit ainsi son résultat imposable et son impôt immédiatement, améliorant sa trésorerie au moment où l'investissement est le plus lourd.
Quelle est la différence entre l'amortissement linéaire et le dégressif ?
L'amortissement linéaire répartit le coût du bien de manière égale chaque année, avec des annuités constantes calculées en jours. L'amortissement dégressif applique un taux constant sur une valeur décroissante, générant des annuités plus élevées au début puis décroissantes, calculées en mois.
Comment remplir un tableau d'amortissement dégressif ?
Le tableau comporte cinq colonnes : année, valeur résiduelle début et fin, taux et annuité. L'annuité s'obtient en appliquant le taux à la valeur résiduelle. Le basculement au linéaire intervient quand l'annuité devient inférieure à la valeur résiduelle divisée par les années restantes.
Article écrit par Clementine
Clementine sur Youtube
Articles similaires
Comptabilité, social et juridiqueCalendrier fiscal 2026 : les échéances importantes
Le calendrier fiscal 2026 est un outil clé pour tout entrepreneur : un oubli peut rapidement coûter cher. Anticiper vos déclarations et paiements vous permet de garder le contrôle sur votre trésorerie et de limiter le stress. Dans cet article, on vous explique toutes les échéances importantes et comment organiser votre calendrier fiscal 2026 pour gérer votre entreprise sereinement.
15 min
Comptabilité, social et juridiqueCession de fonds de commerce : démarches, obligations, fiscalité
La cession de fonds de commerce est une étape clé dans la vie d’une entreprise, quelle que soit sa motivation. Pour être menée dans de bonnes conditions, elle doit être préparée avec méthode et anticipation. Cet article vous guide pas à pas à travers les démarches, les obligations et les conséquences fiscales liées à la cession d’un fonds de commerce.
10 min
Comptabilité, social et juridique
·
Compte de résultat différentiel : optimisez votre rentabilitéVous souhaitez mesurer précisément la rentabilité de votre entreprise ? Le compte de résultat différentiel constitue un outil de pilotage indispensable pour tout chef d'entreprise. Contrairement au compte de résultat classique, il distingue les charges fixes des charges variables et met en évidence votre marge sur coûts variables.
11 min